İÇİNDEKİLER
İçindekiler
İkinci Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 25
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ
1. GİRİŞ 27
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 28
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 28
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 30
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 30
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 30
2.5. Objektif–Subjektif Hukuk Ayrımı 31
2.6. Mali Hukuk 31
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 32
3.1. Kamu Gelir Türleri 32
3.1.1. Vergi 32
3.1.2. Resim 33
3.1.3. Harç 33
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 34
3.1.5. Şerefiyeler 34
3.1.6. Parafiskal Gelir 35
3.1.7. Mamelek Gelirler 35
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 35
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 36
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 36
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 37
4.1. Genel Vergi Hukuku 37
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 37
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 38
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 38
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 38
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 38
4.2. Özel Vergi Hukuku 38
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 39
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 39
5.1.1. Belirlilik İlkesi 39
5.1.2. Kıyas Yasağı 40
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 40
5.2. Ölçülülük İlkesi 41
5.3. Mülkiyet Hakkı 41
5.4. Kanunilik İlkesi 41
5.5. Eşitlik İlkesi 42
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 43
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 43
2.1. Asli Kaynaklar 43
2.1.1. Anayasa 44
2.1.2. Yasalar 45
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 46
2.1.4. Yönetmelikler 47
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 47
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 47
2.1.7. Genel Tebliğler 48
2.1.8. Genelgeler 48
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 49
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 49
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 50
2.2. Tali Kaynaklar 50
2.2.1. Özelge 50
2.2.2. Doktrin 51
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 51
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 52
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 52
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 55
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 55
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 55
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 56
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 56
2.1. Kanun Boşluğu 56
2.2. Hukuk Boşluğu 57
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 57
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 58
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 58
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 58
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 58
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 59
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 59
3.1. Fonksiyon Gaspı 59
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 60
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 61
4.1. Delil Serbestisi 62
4.2. Tanık Beyanı 62
4.3. İspat Külfeti 63
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 63
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 63
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 64
5.2. Vergiden Kaçınma 64
5.3. Muvazaa 64
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 65
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 67
2. VERGİ İDARESİ 67
3. HAK ve EHLİYET KAVRAMI 68
3.1. Hak Kavramı 68
3.2. Ehliyet Kavramı 69
3.2.1. Hak Ehliyeti 69
3.2.2. Fiil Ehliyeti 70
3.2.3. Vergi Ehliyeti 70
4. KİŞİ KAVRAMI 70
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 71
5.1. Vergi Mükellefi 72
5.2. Vergi Sorumlusu 72
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 74
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 74
5.2.2.1. Kanuni Temsil 75
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 75
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 76
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 77
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 79
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 79
5.2.2.1.2. 6183 sayılı sK. mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 80
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 81
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 81
5.2.2.2. İradi Temsil 82
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 82
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 83
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 83
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 84
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 84
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 85
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 87
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 87
3. TARH 88
3.1. Beyana Dayalı Tarh 88
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 89
3.2.1. İkmalen Tarh 89
3.2.2. Re’sen Tarh 89
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 90
3.2.2.2. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 90
3.2.3. İdarece Tarh 91
3.2.4. Düzeltme Sonucunda Tarh 91
4. TEBLİĞ 92
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 92
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 92
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 93
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 93
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler 94
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 95
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 96
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 97
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 97
4.2.5. Tutuklulara Yapılan Tebliğ 97
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler 98
4.4. Tebliğ Evrakı 98
4.4.1. Tahakkuk Fişi 98
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 99
4.5. Hatalı Tebliğ 99
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması 100
4.6. Tebliğin Koşulları 100
4.7. Tebliğ Usulleri 100
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ 101
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 102
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 102
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ 103
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 104
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 104
5. TAHAKKUK 105
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 106
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 107
6. TAHSİL 107
6.1. Ödeme Süresi 107
6.2. Ödeme Yeri 108
6.3. Ödeme Şekli 108
6.4. Özel Ödeme Zamanları 108
6.5. Ödeme Usulleri 109
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 111
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 113
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 113
2.1. Yoklama 113
2.2. Vergi İncelemesi 115
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 115
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri 115
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar 116
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer 117
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre 117
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 118
2.3. Arama 118
2.4. Bilgi Toplama 118
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 119
2.5.1. İzaha Davet 119
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 119
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 121
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 121
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 121
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 122
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 123
1.5. Süre ile Vade Farkı 123
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 123
2.1. Resmi Tatil 123
2.2. Mali Tatil 124
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 125
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 125
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 126
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 127
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 127
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 128
2.3. Adli Tatil 128
2.4. Mücbir Sebepler 129
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 131
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 132
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları 132
2.5. Zor Durum Hali 132
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 133
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 134
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 135
1.1. Bildirim Ödevleri 135
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 136
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 138
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 139
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 140
1.2. Defter Tutma Ödevi 141
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 145
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 146
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 146
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 147
2.1. Fatura 148
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 150
2.3. Gider Pusulası 150
2.4. Müstahsil Makbuzu 151
2.5. Sevk İrsaliyesi 151
2.6. İrsaliyeli Fatura 152
2.7. Ücret Bordrosu 152
2.8. Taşıma İrsaliyesi 152
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 153
1.1. Değerleme Ölçüleri 154
1.1.1. Maliyet Bedeli 154
1.1.2. Borsa Rayici 155
1.1.3. Tasarruf Değeri (Store of Value) 156
1.1.4. Mukayyet Değer 157
1.1.5. İtibari Değer 157
1.1.6. Rayiç Bedel 158
1.1.7. Vergi Değeri 158
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 158
1.1.9. Alış Bedeli 160
1.1.10. Alış Emsal Bedeli 160
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 160
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 160
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 160
2. AMORTİSMAN 161
2.1. Amortisman Türleri 162
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 165
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 165
2.1. Suç Kavramı 165
2.2. Kabahat Kavramı 166
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 167
3. VERGİ KABAHATLERİ 168
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 168
3.2. Usulsüzlük Kabahati 170
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 170
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 171
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 171
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 173
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 174
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 175
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 175
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 181
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 181
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 183
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 183
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 184
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 185
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 186
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 186
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 186
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 187
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 188
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 189
3.4. Tekerrür 190
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 192
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 192
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 195
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 195
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 195
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 196
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 196
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 196
4.1.1.6. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak 197
4.1.1.7. Sahte Belge Düzenlemek–Kullanmak 198
4.1.1.8. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 198
4.1.1.9. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 198
4.1.1.10. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 198
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 199
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 200
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim 201
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 201
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası 202
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 204
4.4. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 205
5. NE BİS İN İDEM KURALI 206
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 207
2. ÖDEME 208
3. AF 208
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 208
5. ZAMANAŞIMI 210
5.1. Tarh Zamanaşımı 210
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 211
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 211
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 212
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 212
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 212
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 213
5.1.3.4. Damga Vergisinde 213
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 214
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 214
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 214
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 215
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 215
5.1.3.10. Ecrimisillerde 216
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 216
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 216
5.3. Tahsil Zamanaşımı 217
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 218
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 218
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 219
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 219
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 220
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 220
6. TERKİN 221
6.1. VUK’a Göre Terkin 221
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 223
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 224
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 224
8. VERGİ HATALARI 225
8.1. Hesap Hataları 226
8.1.1. Matrah Hataları 226
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 226
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 226
8.2. Vergilendirme Hataları 227
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 227
8.2.2. Mükellefiyette Hata 227
8.2.3. Mevzuda Hata 227
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 228
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 228
8.4. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 229
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 229
8.5.1. Re’sen Düzeltme 229
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 229
8.6. Düzeltme Zamanaşımı 230
9. TAKAS 231
10. DAVA SONUCU 231
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 231
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 233
2. ÖLÜM 233
3. CEZALARDA İNDİRİM 234
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 236
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 236
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 237
4.3. Pişmanlık Sonucunda 237
5. İZAHA DAVET 238
5.1. İzaha Davet Yazısı 239
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 240
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 241
7. UZLAŞMA 242
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 243
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti 244
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 244
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 244
8. MÜCBİR SEBEPLER 246
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 247
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 247
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 249
3.1. Teminat İsteme 249
3.1.1. Şahsi Kefalet 251
3.2. İhtiyati Haciz 251
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 252
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri 253
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı 254
3.3. İhtiyati Tahakkuk 254
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 255
3.4. Diğer Koruma Hükümleri 256
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 256
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 259
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 259
3.4.4. Takas 262
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 262
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 264
4. TECİL 264
4.1. Tecilin Kapsamı 265
4.2. Tecil Faizi 265
4.3. Tecilden Yararlanacaklar 266
4.4. Tecil Yetkisi 266
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Hükümler 266
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 267
5. GECİKME ZAMMI 268
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 269
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 269
5.3. Köylerde Gecikme Zammı 270
6. GECİKME FAİZİ 270
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 272
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 272
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 272
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 272
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 273
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 273
7. CEBREN TAHSİL 274
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 274
7.2. Ödeme Emri 275
7.3. Mal Bildirimi 276
7.4. Haciz 277
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar 278
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 280
7.4.3. Zor Kullanma 281
7.5. İflas Yoluyla Takip 281
8. ACİZ HALİ 282
9. KONKORDATO 282
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 283
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 283
2.1. Yazılı Yargılama Esası 283
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 283
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 284
2.4. Kıyas Yasağı 284
2.5. Ekonomik Yaklaşım 285
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilmesi veya Değiştirilmesi Yasağı 285
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 286
3.1. Vergi Mahkemeleri 286
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 286
3.3. Danıştay 287
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 287
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 288
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca 288
4.1.2. Teminat İşlemine İlişkin 288
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin 289
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin 289
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin 289
4.1.6. Hacze İlişkin 289
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin 290
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin 290
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin 290
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin 290
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin 290
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin 291
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin 291
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 291
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 292
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 292
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 292
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 293
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 293
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 295
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 295
5.3.1.1. İlk İnceleme 296
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 298
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 300
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 300
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 302
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 303
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 304
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 305
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 305
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 306
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 307
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 307
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 308
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 308
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 309
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 309
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 310
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 313
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 316
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 317
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 321
Kaynakça 323
Kavramlar Dizini 333 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
