İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Beşinci Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 33
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
1. GİRİŞ 35
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 36
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 36
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 38
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 38
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 38
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı 39
2.6. Mali Hukuk 40
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 40
3.1. Kamu Gelir Türleri 41
3.1.1. Vergi 41
3.1.2. Resim 42
3.1.3. Harç 42
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 45
3.1.5. Şerefiyeler 45
3.1.6. Parafiskal Gelir 45
3.1.7. Mamelek Gelirler 46
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 46
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 47
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 47
3.3. 6183 sayılı Kanun’un Kapsamı 49
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 49
4.1. Genel Vergi Hukuku 49
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 50
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 50
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 51
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 51
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 52
4.2. Özel Vergi Hukuku 53
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 54
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 54
5.1.1. Belirlilik 54
5.1.2. Kıyas Yasağı 56
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 56
5.2. Ölçülülük İlkesi 57
5.3. Mülkiyet Hakkı İlkesi 61
5.4. Kanunilik İlkesi 63
5.5. Eşitlik İlkesi 70
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ 71
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 75
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 76
2.1. Asli Kaynaklar 76
2.1.1. Anayasa 76
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler 78
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı 79
2.1.2. Yasalar 81
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 83
2.1.4. Yönetmelikler 87
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 87
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 89
2.1.7. Genel Tebliğler 90
2.1.8. Genelgeler 90
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 91
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 92
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi? 94
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 96
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler 96
2.1.11.2. Tüzükler 96
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları 96
2.2. Tali Kaynaklar 96
2.2.1. Özelge 97
2.2.2. Doktrin 100
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 100
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 102
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 102
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 103
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 103
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 104
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 105
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 105
2.1. Kanun Boşluğu 105
2.2. Hukuk Boşluğu 106
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 107
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 107
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 108
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 108
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 108
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 108
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 109
3.1. Fonksiyon Gaspı 111
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları 112
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları 114
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme 115
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 116
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 117
4.1. Delil Serbestisi 118
4.2. Hukuka Aykırı Delil 123
4.3. Tanık Beyanı 125
4.4. İspat Külfeti 127
4.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 129
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 130
5.1. Vergiden Kaçınma 131
5.2. Vergi Hukukunda Peçeleme 131
5.3. Muvazaa 133
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 133
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 137
2. VERGİ İDARESİ 137
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri 138
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri 139
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı 140
2.3.1. Defterdarlık 140
2.3.2. Vergi Dairesi 141
2.3.3. Takdir Komisyonları 141
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 143
3.1. Hak Kavramı 143
3.2. Ehliyet Kavramı 143
3.2.1. Hak Ehliyeti 144
3.2.2. Fiil Ehliyeti 145
3.2.3. Vergi Ehliyeti 146
4. KİŞİ KAVRAMI 147
4.1. Gerçek Kişi 147
4.2. Tüzel Kişi 147
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 148
5.1. Vergi Mükellefi 148
5.2. Vergi Sorumlusu 149
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 152
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 155
5.2.2.1. Kanuni Temsil 156
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 157
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 158
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 159
5.2.2.1.1.2.1. Anonim Şirketlerde Sorumluluk 159
5.2.2.1.1.2.2. Limited Şirketlerde Sorumluluk 161
5.2.2.1.1.2.3. Kolektif Şirketlerde Sorumluluk 162
5.2.2.1.1.2.4. Komandit Şirketlerde Sorumluluk 162
5.2.2.1.1.2.5. Kooperatiflerde Sorumluluk 163
5.2.2.1.1.2.6. Adi Ortaklıklarda Sorumluluk 163
5.2.2.1.1.2.7. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Cezası Yönünden Sorumluluğu 164
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 165
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 166
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 167
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 171
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 173
5.2.2.2. İradi Temsil 177
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 178
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk 180
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 181
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 182
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 182
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 183
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 184
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 186
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 186
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 186
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 187
5.2.6. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk 188
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 189
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 189
2.1. Verginin Konusu 191
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi 192
3. TARH 195
3.1. Beyana Dayalı Tarh 196
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 196
3.2.1. İkmalen Tarh 197
3.2.2. Re’sen Tarh 198
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 198
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi 201
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 203
3.2.3. İdarece Tarh 203
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh 204
4. TEBLİĞ 205
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 206
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 207
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 208
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 209
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti 209
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler 211
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ 211
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ 212
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ 212
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebliğ 213
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebliğ 214
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebliğ 214
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebliğ 214
4.3.3.2.2.1. Adi Şirketlerde 214
4.3.3.2.2.2. Kolektif Şirketlerde 214
4.3.3.2.2.3. Komandit Şirketlerde 215
4.3.3.2.2.4. Limited Şirketlerde 215
4.3.3.2.2.5. Anonim Şirketlerde 216
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebliğ 216
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 217
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu 217
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmama Koşulu 218
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebliğ 219
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 221
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ 222
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 222
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 224
4.3.9. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ 224
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler 226
4.5. Tebliğ Evrakı 227
4.5.1. Tahakkuk Fişi 227
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 229
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu 230
4.7. Hatalı Tebliğ 232
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması 234
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 234
4.8. Tebliğin Koşulları 235
4.9. Tebliğ Usulleri 235
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ 236
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 237
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 239
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ 241
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 243
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 243
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 244
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu 246
4.10. UYAP Yoluyla “Tebliğ” 248
4.11. Tebliğde Sıralama 249
5. TAHAKKUK 249
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 251
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 252
6. TAHSİL 253
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 254
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN
GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 257
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 257
2.1. Yoklama 258
2.2. Vergi İncelemesi 260
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 262
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 263
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri 264
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar 265
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı 267
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler 268
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler 268
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri 273
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre 274
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 276
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi 279
2.3. Arama 281
2.4. Bilgi Toplama 283
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 284
2.5.1. İzaha Davet 284
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 285
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 287
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 287
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 287
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 288
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 289
1.5. Süre ile Vade Farkı 289
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 290
2.1. Resmi Tatil 290
2.2. Mali Tatil 292
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 292
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 293
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 295
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 297
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi 297
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 298
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 298
2.3. Adli Tatil 299
2.4. Mücbir Sebepler 301
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 303
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Yasa’daki Sürelere Etkisi 305
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 307
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu 309
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları 310
2.5. Zor Durum Hali 312
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 313
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 314
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 315
1.1. Bildirim Ödevleri 316
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 317
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 320
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 322
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 323
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 325
1.2. Defter Tutma Ödevi 326
1.2.1. Bilanço Esasında Tutulacak Defterler 330
1.2.2. İşletme Hesabı Esasında Tutulacak Defterler 330
1.2.3. Kayıtların TL ve Türkçe Tutulma Zorunluluğu 331
1.2.4. Tasdike Tabi Defterler 332
1.2.5. Defterlerin Tasdik Zamanı 333
1.2.6. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 333
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 335
2.1. Fatura 335
2.1.1. Elektronik Fatura 337
2.1.2. E–Arşiv Fatura 339
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 340
2.3. Gider Pusulası 340
2.4. Müstahsil Makbuzu 342
2.5. Sevk İrsaliyesi 342
2.6. İrsaliyeli Fatura 343
2.7. Ücret Bordrosu 343
2.8. Taşıma İrsaliyesi 344
2.9. Yolcu Listeleri 344
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 345
1.1. Değerleme Günü 347
1.2. Değerleme Ölçüleri 348
1.2.1. Maliyet Bedeli 348
1.2.2. Borsa Rayici 350
1.2.3. Tasarruf Değeri 351
1.2.4. Mukayyet Değer 352
1.2.5. İtibari Değer 353
1.2.6. Rayiç Bedel 353
1.2.7. Vergi Değeri 353
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 354
1.2.9. Alış Bedeli 356
1.2.10. Alış Emsal Bedeli 356
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 356
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 357
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 357
2. AMORTİSMAN 357
2.1. Amortisman Türleri 358
2.1.1. Normal Amortisman 358
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 359
2.1.3. Madenlerde Amortisman 359
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman 359
2.2. Amortisman Uygulaması 360
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi 360
2.2.2. Amortisman Uygulama Süresi 360
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi 361
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması 362
2.3.1. Değersiz Alacaklar 362
2.3.2. Şüpheli Alacaklar 362
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar 364
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması 364
2.5. Girişim Sermayesi Fonu 364
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman 365
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman 365
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması 365
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı 366
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 369
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 370
2.1. Suç Kavramı 371
2.1.1. Suçun Unsurları 373
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 375
2.2. Kabahat Kavramı 378
2.2.1. Kabahatin Unsurları 379
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 380
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 381
3. VERGİ KABAHATLERİ 382
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 382
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası 383
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 385
3.1.3. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 386
3.1.4. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası 386
3.1.5. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar 387
3.1.5.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca 387
3.1.5.2. Geçici Vergiye İlişkin 388
3.1.5.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca 389
3.1.5.4. Harçlar Kanunu Uyarınca 389
3.1.5.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca 390
3.1.5.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca 390
3.2. Usulsüzlük Kabahati 390
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 391
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 391
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 392
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 393
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 394
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması 394
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi 394
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması 395
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 395
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması 395
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması 396
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi 396
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 397
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi 398
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması 399
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması 399
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması 399
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması 400
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması 400
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi 400
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 401
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 402
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 402
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası 414
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları 415
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 416
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 417
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 418
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 419
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 421
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 422
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 424
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 424
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 425
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 426
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 427
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 427
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 428
3.4. Tekerrür 429
3.4.1. VUK m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 432
3.4.2. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 434
3.4.3. VUK m.336 ve m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramına İlişkin Genel Değerlendirme 435
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 443
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 443
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 449
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 449
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi 453
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 456
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 457
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 459
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 460
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 467
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak 467
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 468
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek 470
4.1.1.10. Sahte Belge Kullanmak 472
4.1.1.10.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanım Suçunda Kastın Rolü 472
4.1.1.10.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü 474
4.1.1.10.3. Uygulamada Sahte Belge Düzenleme Şekilleri 475
4.1.1.11. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 476
4.1.1.12. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 478
4.1.1.13. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 480
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin 481
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı 481
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 483
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 484
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim 487
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 492
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi 494
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu 498
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu 503
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu 504
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 505
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 505
5. NE BİS İN İDEM KURALI 506
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 511
2. ÖDEME 512
2.1. Ödeme Süresi 512
2.2. Ödeme Yeri 514
2.3. Ödeme Şekli 515
2.4. Özel Ödeme Zamanları 515
2.5. Ödeme Usulleri 517
3. AF 519
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 521
5. ZAMANAŞIMI 523
5.1. Tarh Zamanaşımı 523
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 523
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 524
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 526
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 526
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 527
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 527
5.1.3.4. Damga Vergisinde 527
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 528
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 529
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 529
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 529
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 530
5.1.3.10. Ecrimisillerde 530
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 531
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 531
5.3. Tahsil Zamanaşımı 532
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 532
5.3.1.1. Hileli İflas 533
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması 533
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması 534
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 534
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler 534
5.3.2.1.1. Ödeme 534
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki 536
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat 536
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği 536
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi 537
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik 537
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi 537
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması 537
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi 537
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi 538
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması 538
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 538
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 539
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 539
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 540
6. TERKİN 541
6.1. VUK’a Göre Terkin 541
6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 543
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 545
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 546
8. VERGİ HATALARI 547
8.1. Hesap Hataları 550
8.1.1. Matrah Hataları 551
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 551
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 552
8.2. Vergilendirme Hataları 554
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 554
8.2.2. Mükellefiyette Hata 554
8.2.3. Mevzuda Hata 555
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 557
8.3. “Açık olma” Durumu 557
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 559
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi 560
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 561
8.6.1. Re’sen Düzeltme 561
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 561
8.6.2.1. Şikâyet Merci 562
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu 563
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 564
8.9. Düzeltme Zamanaşımı 566
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi? 568
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli 568
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı 569
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri 574
8.12. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme 578
9. TAKAS 578
10. DAVA SONUCU 579
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 579
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 581
2. ÖLÜM 581
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar 583
3. CEZALARDA İNDİRİM 584
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 587
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 588
4.1.1. Dilekçe Verilmesi 588
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak 589
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak 590
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak 590
4.1.5. Beyanname Verilmesi 590
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması 592
4.2. Pişmanlık Sonucunda 594
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları 594
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar 595
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 595
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından 596
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından 596
4.6. Muhbire Ödül 597
5. İZAHA DAVET 599
5.1. İzaha Davet Yazısı 602
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 603
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 605
7. UZLAŞMA 607
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 608
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı 608
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 609
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi 609
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti 610
7.1.5. Uzlaşmaya Davet 610
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi 610
7.1.7. Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi 610
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 611
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 611
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma 611
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda 612
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 612
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 612
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar 613
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 614
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 615
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 616
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 616
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 616
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 616
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması 617
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi 617
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI 620
9. MÜCBİR SEBEPLER 620
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 621
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 622
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 623
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 628
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER 630
3.1. Amme Alacağı 630
3.2. Amme Borçlusu 631
3.3. Alacaklı Amme İdaresi 631
3.4. Tahsil Dairesi 632
3.5. Mal Kavramı 632
3.6. Para Cezası 632
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 634
3.8. Takibat Giderleri 634
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip) 635
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 637
4.1. Teminat İsteme 638
4.1.1. “İle”nin İşlevi 639
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi 641
4.1.3. İkametgâh Koşulu 642
4.1.4. Teminat Tutarı 643
4.1.5. Teminatın Muhatabı 643
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar 644
4.1.7. Şahsi Kefalet 645
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya 646
4.2. İhtiyati Haciz 646
4.2.1. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları 647
4.2.2. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 648
4.2.3. İhtiyati Haczin Sebepleri 649
4.2.3.1. 6183 Sayılı Yasa m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde 650
4.2.3.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa 651
4.2.3.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde 651
4.2.3.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde 653
4.2.3.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde 654
4.2.3.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde 654
4.2.3.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde 654
4.2.4. İhtiyati Haciz Tutarı 655
4.2.5. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması 655
4.2.6. İhtiyati Haczin Kaldırılması 657
4.2.7. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı 657
4.2.8. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı 658
4.3. İhtiyati Tahakkuk 658
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 660
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması 662
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 664
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi 664
4.4. Diğer Koruma Hükümleri 665
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 666
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 669
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 669
4.4.4. Takas 672
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 673
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 677
5. TECİL 678
5.1. Tecilin Kapsamı 679
5.2. Tecil Faizi 679
5.3. Tecilden Yararlanacaklar 680
5.4. Tecil Yetkisi 680
5.5. Süreli Ret 680
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler 681
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 681
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi 685
6. GECİKME ZAMMI 685
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 688
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 689
6.3. Gecikme Zammının Tebliği 690
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnekler 690
6.5. Köylerde Gecikme Zammı 691
7. GECİKME FAİZİ 692
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı 693
7.2. Gecikme Faizinin Oranı 693
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 694
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 695
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 695
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 695
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 696
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi 696
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması 696
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 697
8. CEBREN TAHSİL 697
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 698
8.2. Ödeme Emri 699
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları 699
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar 700
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği 702
8.2.4. Tazyik Hapsi 704
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi 705
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri 705
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 706
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 707
8.3. Mal Bildirimi 708
8.4. Haciz 710
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme 711
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi 712
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar 712
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 714
8.4.5. Haczin Neticeleri 715
8.4.6. Zor Kullanma 716
8.5. İflas Yoluyla Takip 718
9. ACİZ HALİ 721
10. KONKORDATO 722
11. YASAKLAR VE CEZALAR 723
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 727
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 728
2.1. Yazılılık İlkesi 728
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 728
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 730
2.4. Kıyas Yasağı 730
2.5. Ekonomik Yaklaşım 730
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme veya Değiştirilme Yasağı 731
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi 733
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 733
3.1. Vergi Mahkemeleri 733
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 734
3.3. Danıştay 735
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire 736
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire 736
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire 736
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu 736
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu 738
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 739
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 740
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre 740
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre 740
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre 741
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre 741
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre 741
4.1.6. Hacze İlişkin Süre 741
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre 742
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre 742
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre 742
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre 743
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre 743
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre 743
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre 743
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 744
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 744
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 745
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse 745
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 749
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 750
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu 752
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 755
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 756
5.3.1. Kendi Beyanına Karşı Dava açma 757
5.3.1.1. Vergi Hatası Bulunması Durumunda 757
5.3.1.2. İhtirazi Kayıtla Beyannamenin Verilmesi Durumunda 758
5.3.2. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 759
5.3.2.1. İlk İnceleme 761
5.3.2.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 764
5.3.2.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 769
5.3.2.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 771
5.3.2.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma 771
5.3.2.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma 772
5.3.2.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi 772
5.3.2.3.1.4. Diğer Koşullar 773
5.3.2.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması 773
5.3.2.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması 773
5.3.2.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması 774
5.3.2.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması 774
5.3.2.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 774
5.3.2.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 775
5.3.2.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 778
5.3.2.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 780
5.3.2.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 781
5.3.2.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 782
5.3.2.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’teki “Edebilirler” İfadesi Hakkındaki Düşünceleri 782
5.3.2.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 784
5.3.2.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 784
5.3.2.7.2. Görevli Mahkeme 785
5.3.2.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 787
5.3.2.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası 788
5.3.2.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası 791
5.3.2.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası 792
5.3.2.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia 792
5.3.2.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 794
5.3.2.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı 795
5.3.2.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın, Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi 796
5.3.2.8. Haciz İşleminin Dava Konusu Yapılması 797
5.3.3. Vergi Yargılamasında Duruşma 798
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 800
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 806
5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 810
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 811
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 816
7.1. Kanun Yararına Temyiz 817
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi 817
Kaynakça 821
Kavramlar Dizini 843 |
Bilgisayar, Teknoloji Kitapları 
